個人買賣未上市櫃股票的收入，從今年起恢復課徵最低稅負，不過財政部昨（14）日正式公告未來可排除適用的三類「高風險新創事業公司」包括：一，向經濟部申請核定者、二，已登錄創櫃板並獲審查認可者、三，已適用產創條例天使投資人優惠者，往後其股東出售股權，仍可維持免稅。

財政部賦稅署表示，自從今年初《所得基本稅額條例》修法通過後，個人交易未上市櫃股票，已經重新納入最低稅負制，不過法規也明訂，如果是投資國內高風險新創，且出售股權時，該公司設立未滿五年者，其交易所得還是維持現制，不會納入最低稅負。

何謂高風險新創？

財政部昨日發布認定標準，首先，如果一間剛成立的新創，不具其他特殊資格，原則上就是要向經濟部申請，經核定後，才會於稅務上被視為高風險新創，經濟部會依據技術或商業模式是否創新、是否可為市場解決方案或創造需求、產品是否具市場化潛力，從以上三個標準進行審核。

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上述申請提出的時間設有限制，官員表示，申請應於公司設立登記日起算五年內提出，如果該新創獲核定，適用的有效期間為二年，期滿後還可再申請核定。

此外，還有另外二種情形免申請認定，可以直接視為高風險新創，一種是在設立登記日起算五年內，經櫃買中心創新創意審查委員審查同意，成功登錄到創櫃板上的公司。

官員指出，第二種情形，則是已經依《產業創新條例》第23-2條規定，受核定為高風險新創的情形，自核定函發文日起，到該公司設立登記滿二年為止，這段期間內，其股東交易所得，也可免納最低稅負。

由於此項規定可追溯適用至今年上半年案件，官員指出，部分新創可能來不及提出審查，為提供緩衝機制，新創只要在今年6月30日前獲得資格，今年上半年其個人股東交易，仍可適用。

個人投資新創 適用「天使」節稅

個人投資新創公司，可以適用天使投資人節稅優惠，高雄國稅局表示，若投資金額、投資期間符合規定，投資人最高可從綜合所得總額中減除300萬元。

官員表示，個人天使投資人節稅條款，是源自《產業創新條例》2017年修法後增訂的第23-2條規定，直到去年申報綜所稅時，才首度上路的新制，讓有意在新創公司創立初期參與投資的天使投資人，得以享受個人稅負上的優惠。

投資人們要節稅，首先的重點在於適用要件，官員指出，投資的股份必須是購買新股、投資金額達新台幣100萬元以上，且持股期間達二年，才可以在持股期間屆滿二年的當年度，憑相關證明申報節稅。

官員表示，幾項適用要件當中，又以持股期間的規定最重要，也就是「投資屆滿二年的當年度」才能節稅，也就是說，如果去年申報綜所稅時，投資人明明適用優惠卻沒有提出，跨年度就無法提出了，以今年5月綜所稅申報為例，便是在2018年間進行的新股投資，在2020年間持股屆滿二年，才有機會滿足條件。

滿足以上條件的投資人，可以享受的節稅額度，是以投資金額的50%計算，抵減當年度應稅的個人綜合所得總額。

官員表示，若天使投資人積極投資，每人每年將可減除最高300萬元應稅所得。

針對這項節稅工具，經濟部另有頒布《個人投資新創事業公司所得減除辦法》，官員指出，合格的投資對象，不僅要滿足設立登記未滿二年的規定，還要由經濟部核定為「高風險新創事業公司」，投資人才可享受節稅優惠。

官員表示，新創公司受主管機關核定後，當地的國稅局也會一併受到通知，而這間新創公司則要負責為投資人取得節稅證明，向國稅局申請核發「個人股東投資自綜合所得總額減除證明書」，投資人才能在取得節稅資格的年度，向國稅局提出證明書節稅。

(來源：經濟日報 / 記者程士華報導)